الإقامة في تركيا: إعفاء ضريبي 20 عامًا على الدخل الأجنبي

يبحث كثير من المستثمرين العرب والعائلات التي تنتقل إلى تركيا عن إعفاء ضريبي في تركيا يحمي أرباحهم وإيجاراتهم في الخارج. وقد جاء القانون رقم 7582، المنشور في الجريدة الرسمية (Resmi Gazete) بتاريخ 04.06.2026، بإعفاء جديد: من يصبح مقيمًا ضريبيًا في تركيا اعتبارًا من 01.01.2026 لا يدفع ضريبة الدخل التركية على دخله المتحقق خارج تركيا لمدة 20 عامًا، ولا يقدّم عنه إقرارًا ضريبيًا.

غير أن الإعفاء لا يُطبَّق تلقائيًا، بل يتطلب الحصول على شهادة إعفاء خلال مهلة قصيرة، ولا يشمل الدخل الناشئ داخل تركيا. ويشرح هذا الدليل الشروط والمهلة، وأثر القانون على الميراث داخل العائلة، وبرنامج تسوية الأصول الخارجية. ولمسائل الإقامة والجنسية عمومًا راجع صفحة قانون الجنسية والأجانب.

من يستفيد من الإعفاء الضريبي على الدخل الأجنبي في تركيا؟

أضاف القانون رقم 7582 المادة المكررة 20/D إلى قانون ضريبة الدخل رقم 193 (Gelir Vergisi Kanunu)، وفصّلها البلاغ العام لضريبة الدخل رقم 333 (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 333). ويشترط للاستفادة ما يلي:

• أن يكون المستفيد شخصًا طبيعيًا: الشركات لا تستفيد من هذا الإعفاء (المادة 3/10 من البلاغ)، فأرباح شركتك القابضة في الخارج تبقى خاضعة لقواعدها الخاصة.
• أن تبدأ إقامته الضريبية في تركيا في 01.01.2026 أو بعده (المادة 14 من القانون رقم 7582).
• ألا يكون له موطن ولا تكليف ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة لسنة بدء الإقامة؛ فمن أصبح مقيمًا في 2026 تُفحص سنوات 2023 و2024 و2025.
• أن يبقى مقيمًا ضريبيًا في تركيا في تاريخ تقديم الطلب (المادة 3/2 من البلاغ).

والإقامة الضريبية ليست هي تصريح الإقامة. فبحسب المادة 4 من قانون ضريبة الدخل يُعد مقيمًا من كان موطنه (ikametgah)، أي المكان الذي يسكنه بنية الاستقرار، في تركيا، أو من أقام فيها أكثر من ستة أشهر متصلة خلال سنة تقويمية، ولا تقطع المغادرة المؤقتة هذه المدة. وتنص المادة 5 على أن الأجانب القادمين لمهمة أو عمل مؤقت محدد، أو للدراسة أو العلاج أو الاستجمام (istirahat) أو السياحة، لا يُعدّون مقيمين ولو تجاوزت إقامتهم ستة أشهر. فمن يقضي الصيف في تركيا دون أن يستقر فيها قد لا يكون مقيمًا أصلًا، وغير المقيم لا يُسأل في تركيا إلا عن دخله الناشئ فيها (المادة 6).

ومن الأحكام المهمة للمستثمرين: إذا كان عليك تكليف ضريبي سابق في تركيا ناشئ فقط عن إيجار عقار أو عن عوائد رأس المال المنقول (menkul sermaye iradı) أو عن أرباح بيع الأصول (değer artışı kazancı)، فإن ذلك لا يمنعك من الإعفاء. فمالك الشقة المؤجرة في إسطنبول الذي كان يقدم إقرار الإيجار يمكنه الاستفادة. أما الراتب أو النشاط التجاري في تركيا خلال السنوات الثلاث فيمنع الاستفادة، كما يظهر من أمثلة البلاغ نفسه.

ما الدخل المعفى؟ الأرباح والإيجارات في الخارج مقابل الدخل التركي

الإعفاء يشمل فقط الدخل المتحقق خارج تركيا، أما الدخل الناشئ في تركيا فيبقى خاضعًا للضريبة بالكامل مع استمرار التزامات الإقرار المعتادة (المادة 3/7 من البلاغ). ويوضح الجدول أمثلة مأخوذة من البلاغ:

فالمستثمر الذي يحصل على أرباح من شركة في دبي أو الرياض، أو على إيجار عقار في عمّان أو القاهرة، لا يدرج هذا الدخل في أي إقرار تركي، حتى لو قدّم إقرارًا عن إيجار عقاره في تركيا. أما إذا اشتريت عقارًا في تركيا للاستثمار (راجع دليل شراء عقار في تركيا للاستثمار)، فإيجاره يخضع للضريبة التركية بالطريقة المعتادة.

وثلاث قواعد أخرى يجب معرفتها: لا تُخصم المصاريف المرتبطة بالدخل المعفى من دخلك الخاضع للضريبة في تركيا؛ ولا يمكن خصم الضرائب المدفوعة في الخارج على الدخل المعفى من ضريبة الدخل التركية (الفقرة 5 من المادة 20/D)؛ وإذا تبيّن لاحقًا عدم توافر الشروط، تُحصَّل الضريبة غير المدفوعة مع غرامة ضياع الضريبة وفائدة التأخير (المادة 5 من البلاغ).

ومن الأمثلة المفيدة للمستثمرين الخليجيين في البلاغ (المادة 6): شخص مقيم في الإمارات العربية المتحدة وغير مقيم في تركيا حوّل أموالًا إلى حسابه في بنك تركي، وحوّل إليه إيجار عقاره في فرنسا؛ فلا يخضع ذلك لضريبة الدخل في تركيا، لأن غير المقيم لا يُسأل في تركيا إلا عن دخله الناشئ فيها.

متى وكيف تحصل على شهادة الإعفاء (İstisna Belgesi)؟

يجب الحصول على «شهادة الإعفاء للأرباح والإيرادات المتحققة من الخارج» (Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi) من دائرة الضرائب المختصة (vergi dairesi)، وفق المادة 3/4 من البلاغ، ضمن المهلة التالية:

• القاعدة العامة: قبل نهاية السنة التقويمية التي بدأت فيها إقامتك الضريبية.
• إذا بدأت الإقامة في نوفمبر أو ديسمبر: قبل نهاية شهر فبراير من السنة التالية.
• لمن أصبح مقيمًا في 2026: حتى 31.12.2026، أو حتى 28.02.2027 إذا بدأت الإقامة في نوفمبر أو ديسمبر 2026.

ويرفض البلاغ صراحة، في أحد أمثلته، منح الشهادة لمن قدّم طلبه بعد انتهاء المهلة ولو توافرت سائر الشروط. وعندها تسري القاعدة العامة، فيُسأل المقيم في تركيا عن دخله في العالم كله (المادة 3 من قانون ضريبة الدخل).

كيف تتأثر ضريبة الميراث داخل العائلة؟

أضاف القانون رقم 7582 فقرة إلى المادة 16 من قانون ضريبة الميراث والانتقال (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu) نصّها أن سعر الضريبة على انتقال الأموال بطريق الميراث خلال مدة الإعفاء يكون 1% بالنسبة إلى المستفيدين من إعفاء المادة 20/D (istisnadan yararlananlardan)، بدلًا من الشرائح التصاعدية المعتادة من 1% إلى 10%. والثابت أن هذا السعر يخص الميراث وحده دون الهبات. أما ما لم يتضح بعد فهو هل يجب أن يكون المتوفى أم الوارث هو المستفيد من الإعفاء: فالنص لا يحدد ذلك، وآراء الشراح مختلفة، ولم تصدر إدارة الضرائب أي تعليمات حتى 30.09.2026. لذلك تحقق من دائرة الضرائب قبل الاعتماد على نسبة 1% في التخطيط العائلي.

فالهبات بين الأحياء، كنقل عقار من الأب إلى الأبناء في حياته، تخضع لأسعار ضريبة الهبة العادية. أما الأموال التي تدخل أصلًا في نطاق الضريبة التركية فتحددها المادة 1 من القانون نفسه: الأموال الموجودة في تركيا تدخل دائمًا، وقد تدخل أموال في الخارج بحسب جنسية الأطراف وإقامتهم. ولمعرفة أي قانون يحكم توزيع التركة نفسها بين الورثة، راجع دليل الميراث في تركيا للأجانب.

ما برنامج تسوية الأصول الموجودة في الخارج؟

وهو برنامج اختياري مستقل في المادة المؤقتة 19 من قانون ضريبة الشركات (Kurumlar Vergisi Kanunu): يمكن للأفراد والشركات التصريح لبنك أو وسيط مالي في تركيا بالنقود والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية الموجودة في الخارج حتى 31.07.2027، على أن تُحوَّل إلى حساب في تركيا خلال شهرين. والضريبة 5% من القيمة المصرح بها، وتنخفض إلى 4% ثم حتى 0% إذا التزمت بإبقاء الأصول من سنة إلى خمس سنوات في ودائع لأجل أو في سندات الدين الحكومية أو صكوك الإجارة (kira sertifikası) أو صناديق رأس المال المخاطر. ويُضاف نصف نقطة مئوية على التصريحات المقدمة اعتبارًا من 01.01.2027. ولا يشترط إعفاء المادة 20/D المشاركة في هذا البرنامج.

هل يغيّر الإعفاء التركي وضعك الضريبي في بلدك؟

لا. المادة 20/D قاعدة في ضريبة الدخل التركية فقط، ولا تمنع بلدك أو البلد الذي ينشأ فيه الدخل من فرض ضريبته وفق قانونه وأي اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع تركيا. فإذا كانت دولتك تفرض ضريبة على دخل مواطنيها أو على الأرباح الموزعة من شركاتها، فاستشر مستشارًا ضريبيًا هناك قبل الانتقال. ولأن النتيجة تتوقف على تاريخ إقامتك ومصدر كل دخل، يُنصح بالحصول على استشارة قانونية وضريبية فردية قبل الاعتماد على الإعفاء.